Principio 2 de las NOGAI: cómo mantener la objetividad en Auditoría Interna
8/13/202610 min read
¿Qué significa mantener la objetividad en Auditoría Interna?
La objetividad en auditoría interna puede parecer un concepto sencillo: evaluar las cosas sin sesgos. Sin embargo, en la práctica implica mucho más. El auditor debe ser capaz de reunir y analizar información, considerar las circunstancias relevantes y llegar a una conclusión profesional sin subordinar su juicio a los intereses de otras personas.
Las NOGAI describen la objetividad como una actitud mental imparcial que permite a los auditores internos ejercer su juicio profesional y cumplir sus responsabilidades sin comprometerla. La independencia de la función también contribuye a crear las condiciones necesarias para que esa objetividad pueda mantenerse.
En otras palabras, la objetividad no consiste solamente en no tener un conflicto de interés evidente. También implica reconocer aquellas situaciones que pueden influir, incluso de manera inconsciente, en la forma en que interpretamos una evidencia.
Un ejemplo sencillo:
Imaginemos que un auditor debe evaluar un proceso que fue diseñado hace dos años por un gerente con quien mantiene una excelente relación profesional.
Durante las pruebas encuentra tres desviaciones importantes.
El auditor podría pensar: "El proceso funciona bien en general. Estas situaciones son excepcionales."
Pero también podría hacerse una pregunta diferente: "¿Llegaría a la misma conclusión si no conociera personalmente al responsable del proceso?"
Ese pequeño ejercicio ayuda a separar la percepción personal de la evidencia disponible. Un auditor puede tener buenas intenciones y aun así estar expuesto a sesgos.
Por eso es importante que las decisiones estén respaldadas por elementos verificables:
Evidencia suficiente.
Criterios previamente definidos.
Evaluaciones documentadas.
Conclusiones coherentes con los resultados obtenidos.
Supervisión adecuada.
Trazabilidad de los cambios realizados.
La tecnología puede ayudar a reforzar este último punto. Cuando la información, las evidencias, los papeles de trabajo, las conclusiones y los cambios quedan centralizados y trazables, resulta más sencillo demostrar cómo se llegó a una conclusión, en lugar de depender únicamente de explicaciones posteriores.
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Ser objetivo no significa ser neutral ante todo.
¿Qué ocurre cuando un auditor encuentra un problema en un proceso que conoce muy bien, cuyo responsable es un compañero cercano o que cuenta con el respaldo de un directivo?
Ahí comienza una de las pruebas más importantes de la objetividad en Auditoría Interna.
Mantener la objetividad no significa trabajar de manera fría, desconectada o distante de la organización. Significa poder evaluar información, analizar evidencia y emitir juicios profesionales sin permitir que intereses personales, relaciones, presiones o percepciones condicionen las conclusiones.
El Principio 2 de las Normas Globales de Auditoría Interna (NOGAI) establece que los auditores internos deben mantener una actitud imparcial y libre de sesgo al realizar los servicios de Auditoría Interna y al tomar decisiones. Además, señala que una función de Auditoría Interna posicionada de manera independiente favorece la capacidad de sus profesionales para mantener esa objetividad.
Y esto es importante porque la objetividad no se pone a prueba solamente cuando aparece un gran conflicto. Muchas veces se pierde poco a poco, en situaciones aparentemente pequeñas: una conclusión suavizada, una excepción que se deja para después, una evidencia que se interpreta de forma diferente porque conocemos al responsable o una recomendación que cambia después de una conversación informal.
En este artículo veremos qué significa realmente mantener la objetividad en Auditoría Interna, cuáles son las situaciones que pueden ponerla en riesgo y cómo convertir este principio en prácticas concretas dentro de la función.
¿Por qué la objetividad es tan importante para el auditor interno?
La función de Auditoría Interna genera confianza cuando sus conclusiones pueden sostenerse independientemente de quién sea el responsable del proceso auditado.
Una recomendación puede ser técnicamente correcta, pero si la organización percibe que fue influenciada por una relación personal, presión jerárquica o interés particular, la credibilidad del auditor puede verse afectada.
Por eso la objetividad tiene una relación directa con algo que todo líder de Auditoría Interna busca construir: confianza en el juicio profesional.
El IIA ha señalado históricamente que la objetividad requiere una actitud mental imparcial y que los auditores no deben subordinar su juicio profesional al de otras personas. La objetividad protege la calidad del trabajo.
Pensemos en dos auditorías.
En la primera, el auditor documenta: "El control funciona adecuadamente."
Pero no existe evidencia suficiente que explique por qué llegó a esa conclusión.
En la segunda, el auditor documenta:
Qué control fue evaluado.
Qué muestra fue seleccionada.
Qué evidencia se revisó.
Qué excepciones fueron identificadas.
Qué criterio se utilizó.
Cómo se llegó a la conclusión.
En el segundo caso, la conclusión es mucho más defendible. No necesariamente porque el auditor tenga "más razón", sino porque existe una ruta clara entre la evidencia y el juicio profesional.
Ese es uno de los grandes beneficios de trabajar con una metodología estructurada: reduce la dependencia de decisiones informales y permite que otros profesionales puedan entender cómo se construyó una conclusión.
Las situaciones que pueden poner en riesgo la objetividad
Uno de los errores más comunes es pensar que un problema de objetividad aparece únicamente cuando existe un conflicto de interés evidente.
En realidad, existen situaciones mucho más cotidianas.
Un auditor puede sentirse condicionado por una relación profesional, por conocimiento previo del proceso, por presión de un superior o incluso por la percepción de que un hallazgo "va a generar demasiados problemas".
Algunas situaciones que deberían generar alerta:
El auditor fue responsable recientemente del proceso que ahora debe evaluar.
Existe una relación personal cercana con el responsable del área auditada.
El responsable del proceso intenta influir en la conclusión.
Existe presión para modificar la redacción de un hallazgo.
El auditor recibe información incompleta y decide no profundizar.
Se intenta limitar el alcance de una auditoría sin una justificación suficiente.
La conclusión se modifica sin evidencia nueva que la justifique.
El auditor siente que debe proteger la imagen de un área por razones personales o profesionales.
El punto importante es que tener una situación potencialmente problemática no significa necesariamente que la auditoría deba detenerse. Lo importante es reconocerla, evaluarla y determinar las medidas apropiadas para proteger la objetividad.
Las Normas Globales establecen precisamente la necesidad de reconocer y gestionar los impedimentos a la objetividad.
Ejemplo: "Conozco demasiado bien este proceso"
Supongamos que una auditora trabajó durante varios años en el área de compras y ahora forma parte de Auditoría Interna, donde conoce perfectamente el proceso. Esto parece una ventaja y técnicamente puede serlo, pero también puede generar una pregunta importante: ¿Su conocimiento previo puede influir en la forma en que evalúa el proceso?
Por ejemplo, podría tender a justificar determinadas prácticas porque conoce las razones históricas por las que fueron implementadas. Una buena metodología permite detectar estas situaciones antes de que afecten el trabajo.
Una práctica sencilla:
Antes de comenzar un trabajo, el equipo puede preguntarse: ¿Existe alguna circunstancia que pueda afectar o parecer que afecta nuestra objetividad?
Si la respuesta es sí, entonces se documenta y se determina cómo gestionarla.
Esto convierte la objetividad en una práctica preventiva, no en un problema que se intenta resolver cuando la auditoría ya está avanzada.
Objetividad no significa ausencia de criterio: significa criterio respaldado por evidencia
Existe una confusión frecuente entre objetividad e imparcialidad absoluta. Ser objetivo no significa que dos auditores deban llegar necesariamente a la misma conclusión, esto significa que la conclusión debe poder explicarse mediante un proceso profesional, razonado y respaldado por evidencia.
Por ejemplo, dos auditores pueden analizar un mismo proceso y considerar diferente la gravedad de una situación. Eso no significa automáticamente que alguno haya perdido objetividad.
La pregunta correcta sería:
¿Qué evidencia revisaron?
¿Qué criterios aplicaron?
¿Cómo evaluaron el riesgo?
¿Qué circunstancias consideraron?
¿Cómo documentaron la conclusión?
Cuando estas respuestas están disponibles, el debate deja de centrarse en: "¿Quién tiene la razón?"
Y pasa a centrarse en: "¿Cuál conclusión está mejor sustentada?"
Ese cambio es fundamental para una función de Auditoría Interna madura.
Cómo fortalecer la objetividad mediante una metodología de Auditoría Interna
La objetividad no depende únicamente de la ética individual del auditor.
También puede fortalecerse mediante procesos, metodologías, supervisión y herramientas que hagan más difícil que una decisión importante quede únicamente en la percepción de una persona.
Una metodología clara establece un camino común para el equipo.
Por ejemplo, puede definir cómo se documentan:
Criterios de auditoría.
Evidencias.
Evaluaciones.
Hallazgos.
Conclusiones.
Revisiones de supervisión.
Cambios realizados durante el trabajo.
Esto no elimina el juicio profesional, al contrario, le da contexto y respaldo.
De la percepción a la evidencia
Imaginemos que un auditor considera que un control es "adecuado". Antes de cerrar la auditoría, la metodología debería llevarlo a responder: ¿Por qué? y después: ¿Qué evidencia demuestra que funciona? y finalmente: ¿La evidencia respalda realmente la conclusión?
Ese recorrido aparentemente sencillo ayuda a reducir decisiones basadas únicamente en impresiones.
Una buena práctica para equipos de Auditoría
Antes de aprobar una conclusión, utilizar una revisión como esta:
Se trata de conseguir que el proceso de auditoría permita demostrar cómo se tomó una decisión.
Tecnología y objetividad: cómo la trazabilidad puede fortalecer el juicio profesional
La tecnología no reemplaza la objetividad del auditor, pero sí puede crear mejores condiciones para ejercerla. Cuando una función trabaja con hojas de cálculo, múltiples archivos, correos y documentos separados, reconstruir posteriormente quién modificó una evaluación, qué evidencia respaldó una conclusión o por qué cambió un hallazgo puede resultar complejo.
Una plataforma especializada permite centralizar esa información y mantener una trazabilidad más clara del ciclo de auditoría.
¿Qué debería poder consultar un equipo?
Por ejemplo:
Qué auditoría está en ejecución.
Qué criterios fueron utilizados.
Qué evidencia fue cargada.
Qué hallazgos fueron identificados.
Qué responsables participaron.
Qué cambios se realizaron.
Qué acciones están pendientes.
Qué conclusiones fueron revisadas.
Esto resulta especialmente útil cuando existen equipos distribuidos o múltiples auditorías ejecutándose simultáneamente.
El objetivo es automatizar el trabajo alrededor del juicio para que el auditor tenga más tiempo para analizar, cuestionar y tomar decisiones profesionales.
Ese es precisamente uno de los espacios donde una herramienta como Dynaudit puede aportar valor: centralizar el ciclo de auditoría y facilitar la trazabilidad de la información sin reemplazar la metodología ni el criterio profesional del equipo.
Checklist práctico: ¿tu equipo está protegiendo la objetividad?
Antes de iniciar una auditoría, puedes utilizar estas preguntas como una revisión rápida:
Antes de comenzar
☐ ¿El equipo tiene claro qué se va a evaluar?
☐ ¿Existe alguna relación previa con el área auditada?
☐ ¿Algún integrante tuvo responsabilidad reciente sobre el proceso?
☐ ¿Existe alguna circunstancia que pueda generar un impedimento real o percibido?
Durante la auditoría
☐ ¿Las conclusiones están respaldadas por evidencia?
☐ ¿Se están considerando tanto evidencias favorables como desfavorables?
☐ ¿Existe presión para modificar el alcance o las conclusiones?
☐ ¿Los cambios importantes están documentados?
Antes de comunicar resultados
☐ ¿Cada conclusión puede explicarse con evidencia?
☐ ¿Los hallazgos fueron evaluados con criterios consistentes?
☐ ¿Existe alguna situación que deba escalarse o revisarse?
☐ ¿La documentación permite reconstruir cómo se llegó a la conclusión?
Si alguna respuesta genera dudas, no necesariamente significa que exista un problema.
Significa que vale la pena detenerse y revisar la situación antes de continuar.
Conclusión
Mantener la objetividad en Auditoría Interna significa mucho más que evitar conflictos de interés. Significa preservar la capacidad del auditor para analizar información, evaluar evidencia y emitir conclusiones sin que presiones, relaciones o percepciones condicionen su juicio profesional.
El Principio 2 de las NOGAI pone esta capacidad en el centro de la calidad de la función. Una Auditoría Interna objetiva genera mayor confianza porque sus conclusiones pueden sostenerse con criterios y evidencias, independientemente de quién esté siendo auditado.
La buena noticia es que esta práctica puede fortalecerse. Una metodología clara, una adecuada supervisión y una trazabilidad completa permiten crear un entorno donde el auditor tenga mejores herramientas para ejercer su criterio profesional.
La objetividad no consiste en no equivocarse. Consiste en poder demostrar que las decisiones se tomaron de manera profesional, imparcial y sustentada
FAQ: Principio 2 de las NOGAI
¿Qué establece el Principio 2 de las NOGAI?
El Principio 2 establece que los auditores internos deben mantener una actitud imparcial y libre de sesgo al realizar los servicios de Auditoría Interna y tomar decisiones. La objetividad permite ejercer el juicio profesional sin comprometerlo.
¿Qué significa objetividad en Auditoría Interna?
Significa evaluar información y evidencia de manera imparcial, sin permitir que intereses personales, relaciones, presiones o influencias indebidas condicionen las conclusiones profesionales del auditor.
¿Por qué es importante la objetividad del auditor interno?
Porque las conclusiones de Auditoría Interna deben generar confianza en la Alta Dirección y en las partes interesadas. La objetividad ayuda a garantizar que los juicios profesionales estén sustentados en información y evidencia.
¿Qué puede afectar la objetividad de un auditor?
Entre las situaciones que pueden generar riesgos se encuentran las relaciones personales, conflictos de interés, responsabilidades previas sobre un proceso, presiones para modificar conclusiones o cualquier circunstancia que pueda influir indebidamente en el juicio profesional.
¿Cómo puede una función de Auditoría Interna fortalecer la objetividad?
Puede hacerlo mediante políticas y procedimientos claros, formación, supervisión, identificación de posibles impedimentos, documentación de decisiones y una metodología que permita mantener trazabilidad sobre evidencias y conclusiones.
¿La tecnología puede ayudar a mantener la objetividad en Auditoría Interna?
Sí. Aunque una herramienta no reemplaza el juicio profesional, puede facilitar la trazabilidad de evidencias, evaluaciones, hallazgos, revisiones y cambios, haciendo más transparente el proceso mediante el cual se construyen las conclusiones.
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