Norma 2.2: Salvaguardar la objetividad en Auditoría Interna
8/27/20268 min read
¿Qué significa salvaguardar la objetividad en Auditoría Interna?
La objetividad profesional implica que el auditor pueda evaluar información y emitir conclusiones sin subordinar su juicio al de otras personas. La Norma 2.2 exige reconocer y evitar o mitigar cualquier impedimento real, potencial o aparente que pueda afectar esa capacidad.
Esto es importante porque la objetividad no se pierde únicamente cuando existe una actuación incorrecta. También puede verse afectada cuando una relación, interés o circunstancia genera una percepción razonable de falta de imparcialidad. La propia Norma señala que un impedimento puede ser percibido por otras personas incluso cuando el acto impropio no se haya producido.
Un ejemplo sencillo
Imagina que una auditora debe revisar un proceso cuyo responsable es una persona con quien mantiene una relación personal cercana.
La auditora considera que puede realizar el trabajo de manera profesional y objetiva. Sin embargo, desde la perspectiva de un tercero podría surgir una pregunta legítima:
¿La relación podría influir en sus decisiones o en la forma en que comunica los hallazgos?
Ese es precisamente el tipo de situación que debe analizarse.
Salvaguardar la objetividad no significa asumir que el auditor será parcial. Significa gestionar profesionalmente aquellas circunstancias que podrían afectar su juicio o generar esa percepción.
¿Cuáles son los principales impedimentos a la objetividad?
No todos los impedimentos tienen la misma naturaleza. Algunos surgen de responsabilidades anteriores, otros de relaciones personales, intereses financieros, regalos o incluso de la manera en que se evalúa el desempeño del auditor.
La Norma 2.2 señala que los auditores deben evitar conflictos de intereses y no permitir que sus propios intereses, los de terceros, la Alta Dirección, personas con autoridad, el clima político u otros aspectos del entorno influyan indebidamente en sus decisiones.
Entre las situaciones que merecen especial atención están:
Responsabilidad previa sobre la actividad auditada.
Conflictos de intereses personales o profesionales.
Relaciones personales cercanas.
Intereses financieros.
Regalos, recompensas o favores.
Presiones o influencias indebidas.
Sistemas de remuneración o evaluación que puedan afectar el juicio profesional.
La clave no es memorizar una lista, sino desarrollar la capacidad de preguntarse antes y durante cada trabajo: ¿Existe algo en esta situación que pueda afectar mi juicio o hacer que un tercero cuestione mi objetividad?
Cuando las declaraciones, revisiones y decisiones quedan dispersas entre correos, documentos y archivos, demostrar cómo se gestionó una situación puede convertirse en un trabajo adicional.
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Un auditor interno puede tener conocimiento técnico, experiencia y una metodología sólida. Pero existe una pregunta que puede comprometer todo ese trabajo: ¿puede evaluar la situación sin que sus intereses, relaciones o experiencias influyan en su juicio?
La Norma 2.2 de las Normas Globales de Auditoría Interna (NOGAI) pone el foco precisamente allí: los auditores internos deben reconocer y evitar o mitigar cualquier impedimento real, potencial o aparente a su objetividad. Esto no significa trabajar sin relaciones humanas o sin conocer previamente un proceso; significa reconocer cuándo una circunstancia puede afectar —o parecer que afecta— la imparcialidad del trabajo.
En este artículo veremos, de forma práctica:
Qué significa salvaguardar la objetividad.
Cuáles son los principales impedimentos.
Cómo identificar conflictos de intereses.
Qué ocurre cuando el auditor estuvo previamente a cargo de una actividad.
Cómo actuar ante regalos, relaciones o incentivos.
Qué evidencias puede conservar Auditoría Interna.
1. Evitar auditar actividades de las que antes fuiste responsable
Este es uno de los escenarios más fáciles de visualizar.
Supongamos que un auditor fue responsable del proceso de compras de una organización y posteriormente pasó a formar parte de Auditoría Interna. Si ahora recibe la asignación para realizar un trabajo de aseguramiento sobre ese mismo proceso, existe una circunstancia que debe ser considerada.
La Norma 2.2 establece que los auditores internos deben abstenerse de evaluar actividades específicas de las que antes fueron responsables. En particular, se considera que existe impedimento cuando el auditor proporciona servicios de aseguramiento sobre una actividad en la que tuvo responsabilidad durante los 12 meses anteriores.
¿Por qué importa?
Porque el auditor podría terminar evaluando decisiones, controles o resultados que él mismo ayudó a diseñar, ejecutar o administrar.
Por ejemplo:
Situación:
El auditor fue responsable del proceso de inventarios hasta hace seis meses.
Nueva asignación:
Auditar el mismo proceso y evaluar la efectividad de los controles implementados durante su gestión.
Pregunta que debe hacerse:
¿Puede existir un impedimento a la objetividad?
La respuesta requiere analizar la circunstancia y aplicar la metodología establecida por la Función de Auditoría Interna.
2. Los conflictos de intereses también pueden afectar la objetividad
Un conflicto de intereses aparece cuando existen intereses profesionales o personales contradictorios que podrían dificultar que el auditor desempeñe sus responsabilidades de manera imparcial.
Y aquí existe un punto especialmente importante: el conflicto no necesariamente tiene que producir una actuación indebida para convertirse en un problema de objetividad. La Norma señala que puede crear una apariencia de incorrección y afectar la confianza en el auditor, en la Función de Auditoría Interna y en la profesión.
Ejemplos prácticos
Una situación podría requerir atención cuando:
El auditor tiene una relación personal cercana con alguien del área auditada.
Existe un interés financiero relacionado con la actividad evaluada.
El auditor podría obtener un beneficio personal dependiendo del resultado.
Existe favoritismo hacia determinadas personas.
El auditor tiene intereses que compiten con los de la organización.
Un caso cotidiano
Un jefe de Auditoría asigna a un auditor la revisión de un proceso cuyo responsable fue su jefe directo durante varios años.
El auditor puede conocer muy bien el proceso. Incluso podría pensar que esa experiencia facilita el trabajo.
Pero también podría existir una percepción de familiaridad o lealtad profesional que afecte —o parezca afectar— la evaluación.
La experiencia previa puede ser valiosa; lo importante es identificar cuándo esa experiencia puede convertirse en un impedimento.
3. Regalos, recompensas y favores: un riesgo que no debe normalizarse
La Norma 2.2 establece que los auditores internos no deben aceptar objetos tangibles o intangibles como regalos, recompensas o favores que pudieran suponer o interpretarse como un impedimento a la objetividad.
Esto puede parecer sencillo cuando hablamos de un regalo de alto valor. Sin embargo, la situación puede ser menos evidente cuando se trata de invitaciones, favores o atenciones que, aunque parezcan pequeñas, podrían generar una percepción de influencia.
Por eso las metodologías de Auditoría Interna deberían establecer comportamientos esperados y requisitos relacionados con la recepción de regalos, favores y recompensas, así como la forma apropiada de actuar ante un potencial impedimento.
Ejemplo
Un área que está siendo auditada invita al equipo de Auditoría Interna a una actividad exclusiva durante el desarrollo del trabajo.
Aunque la invitación no incluya una solicitud explícita, el auditor debería preguntarse:
¿Aceptar este favor podría influir en mi juicio o podría ser percibido de esa manera por otra persona?
La objetividad también se protege gestionando la percepción de terceros.
4. ¿Puede la forma de medir al auditor afectar su objetividad?
Este punto es especialmente relevante para los líderes de Auditoría Interna.
Una metodología puede exigir objetividad, pero determinados incentivos podrían enviar un mensaje contrario.
La Norma 2.2 señala como ejemplos de posibles impedimentos aquellos sistemas en los que la evaluación o remuneración dependa principalmente de elementos como los comentarios de la dirección sobre el área auditada, el número de hallazgos identificados, el crecimiento de ingresos de la actividad revisada, el ahorro de gastos o la eliminación de puestos de trabajo.
Pensemos en dos escenarios
Escenario A:
Un auditor sabe que su desempeño será evaluado principalmente por la cantidad de hallazgos que encuentre.
Escenario B:
Un auditor sabe que su desempeño será evaluado principalmente por su capacidad para mantener buenas relaciones con los responsables de las áreas auditadas.
Ambos escenarios pueden generar incentivos que deben analizarse cuidadosamente.
El objetivo no debería ser que el auditor produzca más hallazgos o que tenga menos conflictos. El objetivo es que pueda evaluar y comunicar lo que corresponde con criterio profesional, independientemente de si el resultado es favorable o desfavorable para el área revisada.
¿Qué debe hacer un auditor cuando identifica un impedimento?
Identificar un potencial impedimento no significa necesariamente cancelar una auditoría.
La respuesta dependerá de la naturaleza de la situación y de las metodologías establecidas por la Función de Auditoría Interna. La Norma 2.2 establece que los auditores deben analizar los impedimentos y tomar las acciones apropiadas conforme a dichas metodologías.
Una forma práctica de gestionarlo
1. Identificar
Reconocer la situación que podría afectar la objetividad.
2. Analizar
Determinar si se trata de un impedimento real, potencial o aparente.
3. Comunicar según corresponda
Poner la situación en conocimiento de las personas definidas por la metodología.
4. Mitigar
Cuando sea necesario, adoptar medidas para reducir el impacto.
5. Documentar
Dejar evidencia de la situación, análisis y medidas adoptadas.
La Norma contempla alternativas como reasignar auditores, reprogramar el trabajo, ajustar su alcance o externalizar la ejecución o supervisión cuando el impedimento no pueda evitarse.
Cómo convertir la Norma 2.2 en una práctica real de Auditoría Interna
Salvaguardar la objetividad no debería convertirse en un formulario que el auditor firma una vez al año y luego olvida.
Debe formar parte de la conversación de planificación y supervisión de cada trabajo. Antes de asignar una auditoría, el líder puede conversar con el equipo sobre responsabilidades anteriores, relaciones relevantes y cualquier circunstancia que pueda generar un impedimento real, potencial o aparente. La Norma contempla precisamente estas conversaciones dentro de la planificación de recursos del trabajo.
Una rutina sencilla puede incluir
Antes de iniciar:
¿Tuviste responsabilidad reciente sobre esta actividad?
¿Tienes alguna relación que deba declararse?
¿Existe algún interés personal o financiero relevante?
¿Has recibido algún regalo, favor o beneficio relacionado?
¿Existe alguna circunstancia que pueda generar una percepción de falta de objetividad?
Durante el trabajo:
¿Surgió alguna nueva circunstancia?
¿La evidencia está siendo evaluada de manera equilibrada?
¿Existe alguna presión que pueda afectar el juicio?
Durante la supervisión:
¿Las conclusiones están suficientemente respaldadas?
¿Existe alguna circunstancia que deba documentarse?
¿La asignación del equipo continúa siendo adecuada?
De esta manera, la objetividad deja de ser únicamente un principio escrito y se convierte en una práctica verificable dentro del proceso de Auditoría Interna.
Conclusión — La objetividad también se debe gestionar
La Norma 2.2 de las NOGAI plantea una idea fundamental: la objetividad no consiste únicamente en que el auditor considere que es imparcial. También implica reconocer situaciones que podrían afectar su juicio o generar una percepción razonable de falta de imparcialidad.
Por eso, salvaguardar la objetividad requiere identificar, analizar, evitar o mitigar impedimentos relacionados con responsabilidades anteriores, conflictos de intereses, relaciones, regalos, incentivos y otras circunstancias que puedan influir en el trabajo.
Para los líderes de Auditoría Interna, el verdadero reto está en llevar este principio a la operación: establecer metodologías claras, conversar sobre impedimentos antes de los trabajos, asignar adecuadamente los recursos y conservar evidencia de las decisiones tomadas.
Una auditoría no gana credibilidad solamente porque el auditor sea objetivo. Gana credibilidad cuando puede demostrar cómo protegió esa objetividad durante el trabajo.
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