Norma 2.1 NOGAI: guía práctica para mantener la objetividad en Auditoría Interna
8/20/20268 min read
¿Qué exige la Norma 2.1 de las NOGAI?
La Norma 2.1 establece que los auditores internos deben mantener su objetividad profesional en la realización de todos los aspectos de los servicios de Auditoría Interna.
Para ello, deben aplicar una actitud mental imparcial y libre de sesgo, utilizando las circunstancias relevantes para construir una evaluación equilibrada. Además, los auditores deben conocer y gestionar los potenciales sesgos que puedan afectar su capacidad para evaluar información y emitir juicios profesionales.
Esto tiene una consecuencia importante para los líderes de Auditoría Interna: la objetividad no debería depender únicamente de la experiencia o criterio individual de cada auditor. Debe existir un enfoque sistemático y disciplinado que ayude al equipo a recopilar, analizar y evaluar información de manera consistente.
La objetividad se pone a prueba cuando aparecen presiones
Imagina que un auditor identifica una deficiencia relevante en un proceso dirigido por un gerente con quien mantiene una relación profesional cercana. Durante la discusión preliminar, el responsable explica que el problema fue excepcional y solicita que el hallazgo sea presentado de una manera menos crítica.
El auditor podría sentirse inclinado a aceptar la explicación porque conoce al responsable, confía en su experiencia o ha trabajado anteriormente con él. Sin embargo, la pregunta profesional debería ser otra:
¿La evidencia disponible justifica modificar la conclusión?
Si la respuesta es no, la objetividad exige mantener el juicio profesional independientemente de la presión o relación existente.
¿Por qué la objetividad es tan importante en Auditoría Interna?
La Auditoría Interna proporciona aseguramiento y asesoramiento al Consejo y a la Alta Dirección. Para que ese trabajo tenga valor, las conclusiones deben ser percibidas como objetivas, confiables y sustentadas.
Cuando la función mantiene su objetividad, las conversaciones difíciles pueden convertirse en oportunidades de mejora. Un hallazgo incómodo puede ser cuestionado, discutido y finalmente aceptado porque existe evidencia que permite reconstruir cómo se llegó a la conclusión.
Por el contrario, cuando existen dudas sobre la imparcialidad del auditor, incluso una conclusión técnicamente correcta puede perder credibilidad. El problema deja de ser únicamente el hallazgo y pasa a ser la confianza en quien lo comunica.
Una auditoría interna objetiva facilita:
Mayor confianza en los resultados.
Mejor aceptación de las conclusiones.
Conversaciones más transparentes con las áreas auditadas.
Decisiones sustentadas en información relevante.
Mayor credibilidad de la función ante la Alta Dirección.
Una evaluación más equilibrada de los riesgos y controles.
Los 3 sesgos que la Norma 2.1 NOGAI pone en práctica
La norma contempla diferentes ejemplos de sesgos que pueden afectar la objetividad. Entenderlos es importante porque no siempre aparecen como conflictos evidentes.
1. Sesgo de autorrevisión
La autorrevisión ocurre cuando un auditor debe revisar un trabajo o resultado en el que estuvo involucrado anteriormente y pierde parte de su perspectiva crítica.
Ejemplo práctico
Un auditor participó anteriormente en la evaluación de un proceso y ayudó a definir determinados criterios. Tiempo después, debe revisar nuevamente ese mismo proceso.
Existe el riesgo de que inconscientemente busque confirmar que las decisiones anteriores fueron correctas, en lugar de cuestionarlas con la misma rigurosidad que aplicaría a un trabajo realizado por otra persona.
Una pregunta útil sería:
¿Estoy evaluando esta evidencia con el mismo nivel de escepticismo que utilizaría si el trabajo anterior hubiera sido realizado por otro auditor?
2. Sesgo de familiaridad
La familiaridad puede aparecer cuando una relación o experiencia previa genera hipótesis que disminuyen el nivel de escepticismo profesional.
Ejemplo práctico
Un auditor lleva varios años revisando un área y conoce muy bien a sus responsables. Históricamente, el área ha presentado buenos resultados y no ha tenido hallazgos importantes.
Durante una nueva auditoría aparece una excepción.
El riesgo está en pensar automáticamente:
“Siempre han trabajado bien; seguramente esto es un caso aislado”.
El problema no es conocer al equipo. El problema aparece cuando esa experiencia anterior influye indebidamente en la evaluación de la evidencia actual.
La objetividad exige volver a la evidencia disponible y evaluar si realmente respalda esa conclusión.
3. Prejuicio o sesgo inconsciente
Los sesgos inconscientes pueden afectar la interpretación de información a partir de ideas preconcebidas relacionadas con características personales, culturales u otras circunstancias.
Esto es especialmente relevante porque el auditor puede no ser consciente de que ese sesgo está influyendo en su juicio.
Ejemplo práctico
Dos responsables presentan explicaciones similares frente a una desviación. Si el auditor considera automáticamente que una de las explicaciones es más confiable por su experiencia, posición, estilo de comunicación u otra característica personal, existe un riesgo de que la evidencia no esté siendo evaluada de manera equilibrada.
Por eso, gestionar la objetividad implica también cuestionar nuestras propias primeras impresiones.
¿Cómo puede un equipo de Auditoría Interna gestionar la objetividad?
La objetividad no debería aparecer únicamente cuando surge un conflicto. Puede incorporarse como parte del proceso habitual de trabajo.
Un enfoque práctico consiste en establecer mecanismos que permitan identificar posibles impedimentos antes y durante una auditoría.
Antes de iniciar el trabajo
El auditor puede preguntarse:
¿Tengo alguna relación previa relevante con el área?
¿He participado anteriormente en este proceso?
¿Tengo alguna responsabilidad previa sobre el objeto de revisión?
¿Existe alguna circunstancia que pueda afectar mi juicio?
¿Hay algún potencial impedimento que deba comunicar?
Durante la auditoría
Es conveniente revisar periódicamente:
¿Las conclusiones están sustentadas por evidencia?
¿Estoy considerando información favorable y desfavorable?
¿Estoy dando demasiado peso a una experiencia anterior?
¿Existe presión para modificar el alcance o las conclusiones?
¿Los cambios relevantes están documentados?
Antes de comunicar resultados
Una revisión final puede ayudar a detectar sesgos que pasaron inadvertidos:
¿Cada conclusión puede explicarse mediante evidencia?
¿La información relevante está incluida?
¿Los criterios utilizados fueron consistentes?
¿La documentación permite reconstruir cómo se llegó a la conclusión?
¿Cómo aplicar la Norma 2.1 NOGAI?
Supongamos que un equipo de Auditoría Interna está evaluando un proceso de compras.
Durante las pruebas identifica que varias adquisiciones no siguieron completamente el procedimiento establecido. El responsable del proceso explica que las excepciones ocurrieron durante un período de alta demanda y que, en su opinión, no representan un riesgo significativo.
Aquí aparece una situación frecuente: la explicación del auditado puede ser relevante, pero no necesariamente sustituye la evidencia.
Un enfoque objetivo sería:
Documentar las excepciones identificadas.
Analizar su frecuencia y naturaleza.
Evaluar la explicación proporcionada.
Revisar evidencia adicional.
Considerar información favorable y desfavorable.
Evaluar las circunstancias relevantes.
Determinar la conclusión con base en la evidencia.
Documentar los criterios utilizados.
De esta manera, el auditor no ignora el contexto proporcionado por el área, pero tampoco permite que ese contexto determine por sí solo la conclusión.
La objetividad no significa ignorar la perspectiva del auditado. Significa incorporarla dentro de una evaluación equilibrada.
¿Cómo demostrar el cumplimiento de la Norma 2.1 NOGAI?
Uno de los aspectos más útiles de la Norma 2.1 es que la objetividad puede respaldarse mediante evidencias de conformidad.
Entre las evidencias mencionadas se encuentran:
Referencias en el Estatuto de Auditoría Interna sobre la responsabilidad de mantener la objetividad.
Políticas y procedimientos relacionados con la objetividad.
Registros de capacitación sobre objetividad.
Declaraciones de los auditores sobre su responsabilidad de comunicar potenciales impedimentos.
Declaraciones documentadas sobre conflictos de intereses u otros impedimentos.
Anotaciones de revisiones de supervisión.
Registros de tutoría o acompañamiento de auditores internos.
Esto permite pasar de una declaración general —“nuestros auditores son objetivos”— a una práctica que puede demostrarse y revisarse.
¿Tu equipo puede demostrarlo fácilmente?
Aquí aparece un reto operativo importante. Si estas declaraciones, revisiones, evidencias y documentos están distribuidos entre correos, archivos individuales y diferentes carpetas, demostrar la aplicación sistemática de la objetividad puede consumir tiempo.
Centralizar la documentación y trazabilidad del trabajo de Auditoría Interna facilita reconstruir quién evaluó qué, qué evidencia se consideró y cómo se llegó a cada conclusión.
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¿Qué significa realmente ser objetivo como auditor interno?
La Norma 2.1 de las NOGAI, relacionada con la objetividad individual, establece un principio fundamental para la función de Auditoría Interna: los auditores deben mantener su objetividad profesional durante todos los aspectos de los servicios que realizan.
Pero, en la práctica, ser objetivo no significa simplemente “ser neutral”. Significa mantener una actitud mental imparcial, libre de sesgos, y emitir juicios a partir de una evaluación equilibrada de las circunstancias relevantes. Esto puede parecer sencillo hasta que aparecen presiones, relaciones previas, experiencias personales o información que contradice una primera impresión.
La dificultad está precisamente ahí. Un auditor puede tener conocimiento técnico, experiencia y buenas intenciones y, aun así, verse influenciado por un sesgo. Por eso la Norma 2.1 NOGAI no se limita a pedir objetividad: también establece que los auditores internos deben conocer y gestionar los potenciales sesgos que puedan afectar sus juicios.
La objetividad no consiste en no tener una opinión. Consiste en asegurarse de que la opinión profesional esté respaldada por una evaluación equilibrada de la evidencia.
En este artículo encontrarás:
Qué exige la Norma 2.1 NOGAI.
Qué significa la objetividad individual en la práctica.
Cuáles son los principales sesgos que pueden afectar al auditor.
Ejemplos concretos de situaciones que pueden comprometer la objetividad.
Qué evidencias pueden demostrar que la organización gestiona este aspecto.
Cómo convertir la objetividad en una práctica sistemática dentro de Auditoría Interna.
Checklist práctico de objetividad para auditores internos
Antes de cerrar una auditoría, este pequeño ejercicio puede servir como revisión rápida:
Este checklist no sustituye las políticas y procedimientos establecidos por cada organización, pero puede funcionar como punto de control práctico antes de comunicar resultados.
Conclusión: la objetividad también se gestiona
La Norma 2.1 NOGAI plantea una expectativa clara: los auditores internos deben mantener su objetividad profesional y gestionar los potenciales sesgos que puedan afectar sus juicios.
En la práctica, esto significa mucho más que evitar conflictos evidentes. Implica desarrollar una actitud mental imparcial, cuestionar nuestras propias suposiciones, evaluar la evidencia de manera equilibrada y establecer mecanismos que permitan identificar y documentar potenciales impedimentos.
Una función de Auditoría Interna que gestiona bien su objetividad fortalece la confianza en sus conclusiones. Y cuando esa confianza existe, resulta mucho más fácil que el Consejo, la Alta Dirección y las áreas auditadas utilicen el trabajo de Auditoría como una base sólida para tomar decisiones.
La objetividad no consiste en tener siempre la razón. Consiste en poder demostrar que llegamos a una conclusión mediante un proceso profesional, equilibrado y sustentado en evidencia.
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