Cultura ética en auditoría interna: Cómo aplicar la Norma 1.2

7/30/20266 min read

Una organización puede tener el mejor código de ética, múltiples políticas y capacitaciones anuales...

Pero si nadie verifica que realmente se cumplan, esos documentos terminan convirtiéndose en simples formalidades.

Precisamente ahí aparece uno de los aportes más importantes de la Norma 1.2 de las Normas Globales de Auditoría Interna (NOGAI): ayudar a que la ética deje de ser únicamente una declaración de principios y se convierta en una práctica observable dentro de toda la organización.

Hoy los comités de auditoría, las juntas directivas y los organismos reguladores esperan que Auditoría Interna aporte evidencia objetiva sobre la cultura ética de la empresa y recomiende acciones cuando detecte desviaciones.

En este artículo aprenderás:

· Qué establece la Norma 1.2.

· Qué son las expectativas éticas de la organización.

· Cómo evaluar la cultura ética durante una auditoría.

· Ejemplos prácticos de aplicación.

· Buenas prácticas para fortalecer el cumplimiento.

¿Qué es la Norma 1.2 de las NOGAI?

La Norma 1.2 "Expectativas éticas de la organización" establece que los auditores internos no solo deben comportarse éticamente, sino también comprender, respetar y contribuir al fortalecimiento de las expectativas éticas de la organización.

Esto significa que la función de auditoría debe conocer cómo la organización espera que actúen sus colaboradores y verificar si dichas expectativas realmente se viven en la práctica.

En otras palabras, la auditoría deja de enfocarse únicamente en procesos y controles para evaluar también uno de los activos más importantes de cualquier empresa: su cultura ética.

¿Qué son las expectativas éticas?

Las expectativas éticas representan el conjunto de principios, comportamientos y valores que una organización espera de todas las personas que forman parte de ella.

Normalmente estas expectativas se encuentran reflejadas en documentos como:

· Código de ética.

· Código de conducta.

· Manuales de cumplimiento.

· Políticas anticorrupción.

· Políticas de conflicto de interés.

· Políticas de denuncias.

Sin embargo, la Norma 1.2 de las NOGAI enfatiza que no basta con que existan documentos; también es necesario comprobar que realmente se aplican.

Una cultura ética sólida no se demuestra por lo que está escrito, sino por las decisiones que las personas toman todos los días.

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¿Cuál es el papel del auditor interno según la Norma 1.2?

La Norma 1.2 amplía el alcance tradicional de la auditoría.

El auditor ya no solo identifica incumplimientos, sino que también contribuye a fortalecer el ambiente ético de la organización mediante recomendaciones objetivas y basadas en evidencia.

Entre sus principales responsabilidades se encuentran:

· Comprender las expectativas éticas de la organización.

· Evaluar si las políticas realmente funcionan.

· Detectar comportamientos inconsistentes con dichas expectativas.

· Comunicar oportunamente situaciones relevantes.

· Recomendar mejoras para fortalecer la cultura ética.

Este enfoque convierte a Auditoría Interna en un aliado estratégico para la Alta Dirección y el Consejo, al proporcionar información confiable sobre riesgos relacionados con la integridad y el comportamiento organizacional.

¿Cómo evaluar las expectativas éticas durante una auditoría?

Evaluar la ética puede parecer un concepto abstracto, pero la Norma 1.2 propone hacerlo con evidencia objetiva y metodologías claras.

1. Revisar las políticas y procesos éticos

El primer paso consiste en verificar que la organización cuente con un marco ético formal.

Algunos aspectos que pueden revisarse son:

· Código de ética actualizado.

· Política de conflictos de interés.

· Canal de denuncias.

· Procedimientos disciplinarios.

· Programa de capacitación ética.

Ejemplo práctico

Durante una auditoría se identifica que el código de ética fue emitido hace ocho años y nunca ha sido actualizado para incorporar riesgos digitales o el uso de inteligencia artificial.

Aunque existe el documento, ya no responde a la realidad actual de la organización.

2. Verificar que las políticas realmente se apliquen

Una política ética pierde valor si los colaboradores la desconocen.

Por ello es recomendable evaluar aspectos como:

· ¿Los colaboradores conocen el código de ética?

· ¿Existe evidencia de capacitaciones?

· ¿Se documentan los conflictos de interés?

· ¿Las denuncias reciben seguimiento?

Ejemplo práctico

Una empresa realiza una capacitación anual obligatoria sobre ética, pero únicamente el 58 % de los colaboradores la completan.

Este resultado representa una oportunidad de mejora que Auditoría Interna puede documentar y comunicar.

3. Identificar comportamientos inconsistentes

La Norma 1.2 indica que los auditores deben reconocer conductas contrarias a las expectativas éticas de la organización.

Algunas señales de alerta incluyen:

· Incumplimientos reiterados del código de conducta.

· Manipulación de información.

· Conflictos de interés no declarados.

· Presiones indebidas para modificar hallazgos.

· Incumplimiento de protocolos de denuncia.

Más que emitir juicios personales, el auditor debe documentar hechos verificables y respaldarlos con evidencia suficiente.

4. Comunicar oportunamente las situaciones identificadas

Cuando se detectan desviaciones relevantes, la Norma 1.2 establece que estas deben comunicarse siguiendo la metodología definida por el Director de Auditoría Interna y las políticas de la organización.

Esto garantiza que:

· La información llegue al nivel adecuado.

· Se respeten los canales institucionales.

· Exista trazabilidad del tratamiento de cada caso.

· Se promuevan acciones correctivas oportunas.

Una comunicación clara y basada en evidencia fortalece la confianza en la función de auditoría y contribuye a una gestión ética más efectiva.

5. Evidencias que demuestran el cumplimiento de la Norma 1.2

La propia Norma menciona distintos ejemplos de evidencia que respaldan la conformidad.

Entre las más comunes se encuentran:

· Registros de capacitaciones en ética.

· Formularios firmados donde los auditores reconocen las políticas éticas.

· Evaluaciones documentadas de las políticas y procesos de ética.

· Evidencia de comunicaciones realizadas a la Alta Dirección o al Consejo cuando corresponde.

· Seguimiento documentado a las acciones tomadas frente a situaciones éticas identificadas.

Estas evidencias no solo facilitan auditorías internas y externas, sino que también fortalecen la transparencia y la rendición de cuentas.

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Conclusión

La Norma 1.2 de las NOGAI recuerda que la ética no depende únicamente de un código de conducta, sino de las decisiones y comportamientos que se observan cada día dentro de la organización.

Para Auditoría Interna, esto implica comprender las expectativas éticas, evaluarlas con evidencia objetiva, comunicar oportunamente las desviaciones y promover mejoras que fortalezcan la cultura organizacional.

Cuando este enfoque se incorpora de forma consistente, la auditoría genera un valor que trasciende el cumplimiento normativo y contribuye a construir organizaciones más transparentes, confiables y preparadas para enfrentar sus riesgos.

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